金稅四期重點關注的以下40個異常預警指標，務必警惕！

1、納稅申報準時預警：業務信息共享與稅收繳納數據比對

預警描述：五證合一后，金稅四期能關聯：稅務、工商、社保、統計、銀行、國土、房產等納稅人共享的業務信息。當企業發生相關業務時， 未及時辦理涉稅變更，都將會出現預警。

2、總資產周轉率異常預警：收入

預警描述：企業總資產周轉率與同行業比較?？傎Y產周轉率是考察企業資產運營效率的一項重要指標，反映了企業全部資產的管理質量和利用效率。通過該指標與同行業水平的對比分析，如果低于同行業水平，有可能說明企業有少計收入的現象預警。

3、企業增值稅長期留抵或長期待抵扣異常

預警描述：長期留抵的原因就是沒有足夠的銷項稅來消化進項稅，才會導致留抵，沒有足夠的銷項稅，一方面是否是公司產品是虧損狀態，不足以產生足夠多的銷項稅，那么一個公司長期虧損且持續經營，顯然也不正常。另一方面，是否是收入不開票，不入賬，不提銷項導致長期留抵呢？是否存在賬外經營呢？

4、企業增值稅稅負率異常偏低

預警描述：增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。如果企業的增值稅稅負率較歷史同期或者同行業相比明顯偏低，可能存在少記收入或虛抵進項等手段少繳稅款的問題，系統會提出預警，這時稅務機關往往要求企業進行自查。

5、企業增值稅稅負率異常偏高

預警描述：企業增值稅稅負高的原因，往往并不是因為本身企業毛利高，而是因為不能取得合法有效的進項抵扣發票導致的。也可能是暴力虛開發票，沒有進項稅抵扣。企業不能取得合法有效的憑證，一是不能入賬報銷，二是會讓稅務局懷疑企業業務的真實性，如果企業涉嫌虛開發票，不僅是罰款的處罰，還會涉嫌犯罪！

6、公司常年虧損，企業所得稅貢獻率異常偏低

預警描述：稅務局對于企業貢獻率的評估是有統一標準的，這個標準通常是該行業過去的所得稅貢獻率的平均值。當企業的所得稅貢獻率低于或高于此均值時，金三系統就會自動警報，觸發稅務系統的警報后，可能被列為納稅評估或重點稽查對象。

7、公司自開業以來長期零申報

預警描述：長達三個月零申報，稅務局會將企業列入重點關注名單；六個月以上零申報，稅務局可能會上門稽查；長期零申報，會降低企業的納稅人信用等級，企業需要承擔相應納稅等級的連帶影響；長期零申報或者負申報，稅務局會對企業的發票進行限制，降版降量以及定期核查；同時稅局還會將企業成本等信息定期向社會進行公示；長期零申報，可能被列入稅務黑名單，甚至由稅局聯合工商局吊銷營業執照。

8、公司大量存在現金或個人卡交易，而不通過對公賬戶交易

預警描述：大量現金和個人卡交易，體現了企業資金管理混亂，收付款流程和財務制度不完善，再就是企業內部控制不健全，通過現金和個人收款付款，就會造成企業三流不一致。容易產生“虛開發票”的涉稅風險。“三流一致”也是判斷財務是否正規的重要標準。

9、企業的往來賬戶掛賬金額過大

預警描述：“其他應付款”掛賬金額大成為稅務稽查的重點，原因有三點：企業隱瞞收入直接掛賬“其他應付款”；賬外經營隱瞞收入后借款經營通過“其他應付款”融通資金；取得虛開發票虛抵進項后資金回流掛賬“其他應付款”?；诤芏嗥髽I通過這種方式進行逃稅，“其他應付款”掛賬金額大成為稅務稽查的重點。

10、企業賬面存貨金額過大

預警描述：金稅系統通過透視企業的進銷項數據，可以看透企業的存貨從源頭生產開始到購入各環節再到最終的消費的全鏈條產供銷數據鏈。企業如果賬面一直存在大量的存貨庫存，長期增值稅進項稅額大于銷項稅額不交稅或者稅負比同行業低，就會通過算法來預警。讓稅務管理人員來詢問情況，評估企業稅務疑點，甚至實地考察。

11、企業大量取得未填寫納稅人識別號的增值稅普通發票

預警描述：購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

12、企業存在大最無清單的辦公用品增值稅發票

預警描述：發票新規實施后，隨著入賬項目越來越細化，那些不具體的商品類別根本無法進入企業報銷系統。特別在商場超市購物開具發票時需要具體購物的明細。比如說買鉛筆，型號是什么，單價多少，數量多少，都要詳細注明，籠統的填寫“辦公用品”之類的就完全行不通了。

13、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常

預警描述：增值稅、附加稅費合并申報后，會形成增值稅與附加稅費實時校驗效應，要求會計更準確的掌握附加稅相關政策。城建稅、教育費附加、地方教育附加，均以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納，如果數據差異多大容易引發稅務預警。

14、企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅

預警描述：對于企業股東分紅基本上都是按照企業實際發生的分紅作為判定的，稅務人員在執行的過程中，也不能直接強制問企業為什么不給股東分紅，分紅是作為企業自身的事情來進行的。但是稅務人員就可以依法對相關企業進行強行穿透，如果企業有利用一些違規的方式來規避繳納股東分紅所得的個人所得稅，將視為該股東個人已經擁有該部分收益，并且可依法對納稅人征收個人所得稅。

15、企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用

預警描述：會計處理首要的原則是業務的真實性，個人抬頭發票能不能列支，大前提還是真實，發生的費用與企業經營活動有關，所以如果能確定業務是企業真實發生的，與企業相關的，個人抬頭發票入賬其實也不是障礙。在日常工作中，發票作為一種形式要件，以個人抬頭開具的發票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會認可個人抬頭發票，這其實也是一個真實性上的稽核，畢竟從發票形式上個人抬頭就有是非相關支出的嫌疑。

16、企業所得稅申報表利潤數和財務報表利潤數不一致異常

預警描述：企業所得稅申報表“營業收入”、“營業成本”、“利潤總額”按照國家統一會計制度核算，應與同一屬期季度/月度利潤表期末累計數一致?！袄麧櫩傤~”填報是否準確將直接影響稅款繳納，可能造成需要補繳稅款及滯納金的情形。

17、增值稅納稅申報表附表一'未開票收入'填寫負數異常

預警描述：按照《增值稅納稅申報比對管理操作規程 （試行）》（稅總發【2017】124號）的規定，如果當期開具發票（不含不征稅發票）的金額合計數大于當期申報的銷售額（未開票銷售額填報負數時通常會出現）時，企業的稅控設備就會被鎖死，導致無法進行開票及納稅申報。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常

預警描述：除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外，享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此類比對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。

19、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常

預警描述：雖然沒有明文規定禁止開具超經營范圍的增值稅發票，但是開具后也會一定程度上給企業帶來稅務風險。因為現行的開票系統，需根據開票內容，選擇商品名稱、稅務編號等，在發票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。當開票內容與企業主營業務相差較大時，極易引起稅務局的注意，所以超出經營范圍開票，是存在較大稅務風險的。因此，發生“超經營范圍業務”，一定不要亂來，必須開具超經營范圍增值稅發票時，請務必保留好相關稅務證據：如購銷合同、賬單等，以應對稅務部門的檢查。

20、銷項發票客戶離散度異常。

預警描述：遠距離銷售貨物收入占銷售收入比例較大且一次性交易占比高。與距離大于500公里的購貨方的交易額占收入總額的50%以上，且一次性交易比例大于50%，視為異常。主要是通過納稅人遠距離銷售貨物收入占總銷售收入比例較大且一次性交易占比高的情況分析，監控企業虛假交易和虛開情況。過散、過多意味銷售能力范圍較大，受地域成本限制，較遠交易很多不現實。離散度大則物流、加工不合理。

21、增值稅納稅申報表附表二'進項稅額轉出'為負數異常

預警描述：如果企業進項稅額轉出為負數的正常情況不會有什么風險。但稅務機關可能懷疑企業涉嫌對外虛開增值稅發票，通過在增值稅進項稅額轉出欄填寫負數辦法，逃避繳納增值稅及附加稅費?；蛘呖赡苜~務處理有問題隨意調整數據，人為增加增值稅進項稅額轉出負數。

22、公司只有銷項，但從來沒有進項異常

預警描述：如果有銷項而無進項，在增值稅可能被認為有銷無進，除非企業能夠提供證明這種交易是真實的，否則是有可能被認定為虛開發票的；如果有銷項，無進項，就有可能存在成本費用沒有合法、有效憑證的現象，稅務機關如果發現存在會計核算不健全是有可能取消一般納稅人資格的，雖然這個幾率很低。

23、公司只有進項但是從來沒有銷項異常

預警描述：是否存在隱藏收入，兩套賬的風險。

24、新成立的公司頻繁發票增量異常

預警描述：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。一般情況下，企業出現銷售波動時要求增票也是合理的，但企業在1個月內出現3次增票且增票總數超過240份（平均每次超過80份），會被認為企業經營波動大大，不符合經營常理。

25、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險

預警描述：員工工資長期在5000以下，尤其一些聘請了中高端人才的企業，員工平均工資卻一直很低，基本沒有繳納個稅，有可能在規避個人所得稅。

26、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得異常

預警描述：根據財稅〔2009〕29號文相關規定：2、按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入計算限額。通過對以上政策相關規定的解析，對于同一個公司的同一員工，勞動關系和勞務關系不能并存，也就是說，員工不能既取得工資薪金又取得勞務報酬。因此，部分企業想采用這種方式規避社保，或者通過代開發票（核定避稅）是有很大經營風險的。

27、個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險

預警描述：當單位發生給員工發放津貼、補貼及福利的時候，按照個人所得稅相關政策規定，單位應將這些收入區分為不征稅收入、免稅收入和征稅收入進行個人所得稅工資薪金所得扣繳申報。而有些單位在進行個人所得稅扣繳申報時會出現將這些收入混淆填報的情況，還會出現將稅前扣除項目范圍擴大化的情況，從而出現不同程度的稅務風險。

28、期間費用率偏高異常

預警描述：期間費用占比異常指標就是用來評估企業是否列支費用真實的重要監控指標。期間費用占比=期間費用總額/銷售收入總額*100%。企業人為列支非正常費用，如亂列運費、辦公費用、通行費、咨詢費、會務費、服務費、利息費用等，既多抵扣了增值稅又逃避了企業所得稅。期間費用總額大于銷售收入的20%容易產生預警風險。

29、大部分發票頂額開具，發票開具金額滿額度明顯偏高異常

預警描述：增值稅發票頂額開具率=本月增值稅發票頂額開具份數÷本月開具增值稅發票份數 x100%，頂額開具率大于90%，會被稅務局視為異常，可能存在虛開發票的現象。頂格開票的報警與份數關聯。 在實際業務中，并不是說頂額開具發票就有問題，還需要結合其他指標才能判定企業是否虛開。只是說短期頂額開具符合大部分虛開企業的特點，容易引起稅局關注，在順藤摸瓜查出其他問題。

30、發票作廢率偏高

預警描述：增值稅發票作廢率=本月增值稅發票作廢份數÷（本月正常開具增值稅發票份數+本月作廢增值稅發票份數）x100%，作廢率大于10%視為異常；同一筆銷售發票當月作廢，次月重開，且在起征點左右直接納入風險掃描重點，并由系統自動提醒?？赡艽嬖趷阂怆[瞞收入；惡意串通，銷售方違規作廢，接票方虛列成本；涉嫌虛開發票。

31、大量存在農產品抵扣異常

預警描述：指標值：指標值=本期收購農產品抵扣憑證抵扣進項稅額÷本期進項稅額總額x100%。對納稅人個人取得農產品收購品證抵扣進項占當期稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20w（含），稅務機關可能會監控，如果指標異常，機關可能會認為納稅人存在風險，稅務機關進行實地核查。

32、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常

預警描述：指標值=本期購進成品油抵扣進項稅額÷本期進項稅額總額x100%，稅務機關檢測標準：＞10%視為異常。除專業運輸企業以外，在數值異常的情況下機關會視為存在成品油經銷企業將個人消費者不要發票的收入虛開給企業，虛抵進項稅額的情況。

33、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常

預警描述：部分企業利用稅收洼地存在大量虛開發票行為，管轄地稅務局對此很警覺。有一段時間，來自“避稅天堂”的霍爾果斯發票要先到稅務局報備才可入賬。其次出現大量異地采購常規物資，企業從異地購進了大量的常規物資。如：從公司注冊地千里之外購進鋼材、水泥、油料等常規性物資。企業這種舍近求遠，很有可能存在虛開發票。

34、增值稅專用發票用量變動異常

預警描述：指標值=（增值稅專用發票本月使用量-增值稅專用發票上月使用量）÷增值稅專用發票上月使用量x100%，本月發票增量次數及增票總數。企業超過上月30%，商業120%以上并超過上月10份以上，視為異常。1個月內出現3次增票且增票總數超過240份（平均每次超過80份），視為異常。驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。

35、納稅人銷售貨物發票價格變動異常

預警描述：稅務局要求發票開具實行全票面上傳，簡單說就是發票開具不只是發票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監管。也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業開具的發票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。

36、法人戶籍非本地、法人設立公司集中異常

預警描述：一人名下多家企業、一人名下多個銀行對公賬戶、一個地址注冊多個執照；或者經營地址不真實的；無本地戶籍、無居住證、無社保的三無人員；首次開戶的法人，年紀偏大或偏小（小于25或大于65歲）；身份證地址為異地的偏遠農村、手機號為異地、企業名稱用字怪癖等都容易引起稅務機關關注。

37、企業大量存在'會務費''材料批''咨詢費''服務費''培訓費'等無證據鏈的關鍵詞異常

預警描述：一項費用能否在企業所得稅前扣除，不僅僅是看證據鏈的表象，更看重的是業務背后的實質，一張發票并不足以支撐業務的真實合理，因此業務的實質性測驗至關重要。任何業務從始至終均要形成一個閉環，比如咨詢費，開始要有合同協議、過程要有咨詢痕跡、結束要有咨詢成果或者驗收。國稅總局在《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，要求稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則，并且對證明“真實性”的具體證據要求進行了的說明：第七條 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查，以證實稅前扣除憑證的真實性。

38、少繳或不繳社保異常。

風險描述：如果屬于長期按最低工資標準申報基數的單位，在社保交由稅務局征收后，企業員工的個稅申報基數和社保繳納基數，兩者數據一對比，差異過大或者異常的，稅務局很可能會要求企業就未足額繳納的部分進行補繳，并加收滯納金等。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數繳納社保

39、企業代別人掛靠社保風險

預警描述：首先，“掛靠”繳納社保是違法的。其次，在掛靠社保過程中，個人和企業雙方都是有很大的風險：中介跑路卷走個人社保費、掛靠企業不肯續保；被掛靠的企業也會面臨被“非員工”騙取薪資、福利待遇的風險。

40、員工自愿放棄社保，企業就沒有買社保

預警描述：員工簽署放棄繳納社保費承諾書，企業用支付現金方式取代繳納社保，這些都是違反法律規定的，用人單位和個人不得私下就社會保險費進行約定。不能作為企業和職工不繳納社會保險費的依據和理由。因為用人單位為勞動者繳納社保是法律賦予的法定義務，不因勞動者自愿放棄的承諾而免除用人單位的法律責任。若勞動者通過勞動行政部門要求用人單位為其補繳社保，用人單位是不能免除為勞動者補繳社保的行政責任。